一、開展調(diào)研的基本情況

（一）調(diào)研目的

全面了解總局直屬單位內(nèi)部審計工作現(xiàn)狀、存在問題，分析問題產(chǎn)生的原因，研究解決問題、提升總局內(nèi)部審計工作質(zhì)量的方法舉措，以更加有力有效的內(nèi)部審計監(jiān)督為廣播電視和網(wǎng)絡(luò)視聽事業(yè)產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展保駕護(hù)航。

（二）調(diào)研對象

總局本級和中國廣電、無線局、監(jiān)管中心、衛(wèi)星直播中心、發(fā)展研究中心、信息中心、廣科院、規(guī)劃院、信息網(wǎng)絡(luò)中心、設(shè)計院、藝委會、藝術(shù)團(tuán)、愛樂樂團(tuán)、機(jī)關(guān)服務(wù)中心、研修學(xué)院、人才中心、出版社、中廣聯(lián)合會、中廣公司19家直屬企事業(yè)單位。

（三）調(diào)研方式

1.2022年10月10日,規(guī)劃財務(wù)司印發(fā)了《關(guān)于開展總局內(nèi)部審計工作調(diào)研的通知》，同時發(fā)放調(diào)研表。

2.向中國廣電、無線局、監(jiān)管中心等3家單位電話了解內(nèi)部審計項目詳細(xì)情況等。

（四）調(diào)研內(nèi)容

1.各單位內(nèi)部審計工作管理機(jī)制及制度建立情況；

2.內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)人員情況；

3.審計項目開展的主要方式；

4.審計全覆蓋情況；

5.審計同其他監(jiān)督貫通協(xié)調(diào)情況；

6.審計整改工作機(jī)制及整改成效；

7.審計結(jié)果運用情況；

8.審計質(zhì)量狀況；

9.審計工作中存在的困難及建議；

10.2020～2021年總局內(nèi)部審計統(tǒng)計數(shù)據(jù)。

二、總局內(nèi)部審計工作基本情況

（一）內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置情況

按審計署統(tǒng)計口徑（僅履行內(nèi)部審計職責(zé)的二級部門為獨立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)），總局本級和19家直屬單位中，2家單位設(shè)置了獨立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，14家單位授權(quán)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)履行內(nèi)部審計職責(zé)，3家單位成立內(nèi)部審計工作小組履行內(nèi)部審計職責(zé)，1家單位未設(shè)置內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)。具體情況見下表：

 （二）內(nèi)部審計人員配備情況

總局本級和19家直屬單位共有內(nèi)部審計人員43人，其中專職內(nèi)審人員14人（總局本級3人、國網(wǎng)公司4人、無線局4人、設(shè)計院2人、機(jī)關(guān)服務(wù)中心1人），占比32.6%，兼職內(nèi)部審計人員29人，占比67.4%。內(nèi)部審計人員中，具有碩士及以上學(xué)歷22人，占比51.2%；大學(xué)本科學(xué)歷19人，占比44.2%；大學(xué)專科學(xué)歷2人，占比4.6%。人員知識結(jié)構(gòu)涵蓋了審計、會計、經(jīng)濟(jì)、法律、管理、信息技術(shù)、工程等專業(yè)，具有高級職稱19人,中級職稱9人，初級職稱6人。

（三）內(nèi)部審計制度制定情況

1.總局內(nèi)部審計制度制定情況

總局于2019年修訂印發(fā)了《國家廣播電視總局內(nèi)部審計工作管理辦法》，2020年印發(fā)了《國家廣播電視總局企事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作管理辦法》，兩項制度適用于總局及所屬企事業(yè)單位，同時要求各單位結(jié)合實際制定本單位具體辦法。2020年，總局還印發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)審計整改工作的通知》，明確審計整改具體要求。

2.直屬單位內(nèi)部審計制度制定情況

19家直屬單位中，14家單位制定了內(nèi)部審計制度，包括：國網(wǎng)公司、無線局、監(jiān)管中心、衛(wèi)星直播中心、信息中心、廣科院、規(guī)劃院、信息網(wǎng)絡(luò)中心、設(shè)計院、機(jī)關(guān)服務(wù)中心、人才中心、出版社、中廣聯(lián)合會、中廣公司；5家單位未制定內(nèi)部審計工作制度，包括：發(fā)展研究中心、藝委會、藝術(shù)團(tuán)、愛樂樂團(tuán)、研修學(xué)院。

（四）內(nèi)部審計工作開展情況

2020～2021年，總局本級和19家直屬單位根據(jù)本單位的管理需要，開展內(nèi)部審計項目113個，其中：貫徹落實國家重大政策措施審計1個、財務(wù)收支審計42個、固定資產(chǎn)專項審計6個、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理審計6個、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計33個、信息系統(tǒng)審計1個、其他審計24個。詳情可見下表。

2020～2021年審計發(fā)現(xiàn)問題共計1016個，其中：金額類問題105個，涉及金額4.02億元；非金額類問題911個，主要為內(nèi)部控制與風(fēng)險管理、發(fā)展規(guī)劃與戰(zhàn)略決策方面問題。

三、總局內(nèi)部審計工作特點與成效

（一）以審計全覆蓋為抓手，不斷強(qiáng)化審計監(jiān)督

各單位深入貫徹落實習(xí)近平總書記“努力構(gòu)建集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權(quán)威高效的審計監(jiān)督體系”的要求，在積極配合國家審計的同時，各級內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)上下聯(lián)動，一方面認(rèn)真做好財政財務(wù)收支審計、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、固定資產(chǎn)專項審計等常規(guī)審計項目，另一方面積極探索開展內(nèi)部控制和風(fēng)險管理審計、信息系統(tǒng)審計及資產(chǎn)管理、績效管理等各類專項審計，基本實現(xiàn)年度審計全覆蓋。規(guī)劃財務(wù)司不斷拓展審計監(jiān)督的廣度和深度，將總局管理社團(tuán)納入審計監(jiān)督范圍，在做好二級單位審計的同時，還延伸開展三級單位財務(wù)收支審計，減少監(jiān)督盲區(qū)。中國廣電、無線局將審計監(jiān)督關(guān)口前移，在單位重點工程推進(jìn)、重大經(jīng)濟(jì)事項會商過程中積極履行監(jiān)督和建議職責(zé)?？偩謨?nèi)部審計工作從財政財務(wù)收支的真實合法入手，聚焦重大政策、重點工程項目及主要工作職責(zé)落實推進(jìn)情況，突出揭示風(fēng)險漏洞，及時提出合理化建議，充分發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督服務(wù)作用。

（二）加強(qiáng)審計紀(jì)檢干部監(jiān)督聯(lián)席聯(lián)動，形成監(jiān)督合力

規(guī)劃財務(wù)司探索審計與巡視同時進(jìn)駐、共同開展的監(jiān)督模式，將“經(jīng)濟(jì)體檢”同“政治體檢”一體推進(jìn)，2021年以來配合巡視對6家單位開展專項審計；規(guī)劃財務(wù)司、規(guī)劃院積極配合紀(jì)檢部門開展企業(yè)制度執(zhí)行情況、“小金庫”專項檢查；規(guī)劃財務(wù)司、無線局不斷完善審計、人事及紀(jì)檢部門經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計聯(lián)席會議協(xié)同工作機(jī)制，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計做到審前充分溝通，審中協(xié)同配合，審后結(jié)果共用，充分發(fā)揮審計監(jiān)督、巡視監(jiān)督、紀(jì)檢監(jiān)督、干部監(jiān)督優(yōu)勢，形成監(jiān)督合力，在促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)、推動領(lǐng)導(dǎo)干部履職盡責(zé)方面發(fā)揮重要作用。

（三）聚焦短板弱項，提升監(jiān)督效果

充分發(fā)揮內(nèi)部審計熟悉本單位業(yè)務(wù)及管理情況的優(yōu)勢，針對單位管理薄弱環(huán)節(jié)和風(fēng)險點開展審計，為強(qiáng)化內(nèi)部管理提出有針對性的意見建議。規(guī)劃財務(wù)司針對單位普遍對資產(chǎn)管理重視不夠、基礎(chǔ)管理不規(guī)范等問題，對總局本級和直屬事業(yè)單位開展資產(chǎn)審計，全面摸清各單位資產(chǎn)管理使用情況和存在的問題，提出解決共性問題的舉措。中國廣電針對內(nèi)審統(tǒng)計反映的挪用大額財政資金問題，組織集團(tuán)所屬企業(yè)開展行業(yè)財政資金使用情況自查，全面排查存在的問題，及時揭示風(fēng)險漏洞。

（四）狠抓審計整改，確保審計監(jiān)督取得實效

各單位認(rèn)真落實中辦國辦《關(guān)于建立健全審計查出問題整改長效機(jī)制的意見》，壓緊壓實審計整改主體責(zé)任、監(jiān)督責(zé)任，單位主要負(fù)責(zé)人作為審計整改第一責(zé)任人親自抓整改，通過建立審計整改臺賬制、季報制、監(jiān)督檢查制以及將審計整改情況納入巡視內(nèi)容、納入單位領(lǐng)導(dǎo)班子年終述職述廉內(nèi)容等工作機(jī)制，切實推動審計整改，取得明顯成效。除部分歷史遺留、整改難度較大問題外，其余問題都能在規(guī)定期限內(nèi)完成整改。以規(guī)劃財務(wù)司2021年開展的內(nèi)部審計項目為例，截至目前，審計整改完成率達(dá)到94%。2020～2021年，總局本級和19家直屬單位通過審計整改，調(diào)整財務(wù)核算收回各類資金307.15萬元，挽回?fù)p失81.13萬元，制定新制度79項，修訂完善制度91項，優(yōu)化完善業(yè)務(wù)流程整改268項，在促進(jìn)單位提高資金使用效益、完善內(nèi)部治理、提升履職效能、實現(xiàn)規(guī)劃目標(biāo)等方面發(fā)揮了重要作用。

四、總局內(nèi)部審計工作存在的問題和困難

近年來，總局內(nèi)部審計工作在取得顯著成績的同時，還存在一些問題和困難，主要表現(xiàn)在以下五個方面。

（一）內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)獨立性差，內(nèi)部審計人員配備不足

目前總局19家直屬單位中僅有中國廣電、無線局2家單位設(shè)立獨立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)。13家授權(quán)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)履行內(nèi)部審計職責(zé)的單位中，9家由財務(wù)部門或承擔(dān)財務(wù)職責(zé)的綜合部門履行內(nèi)部審計職責(zé)，財務(wù)人員兼職內(nèi)審人員，既當(dāng)運動員，又當(dāng)裁判員，存在自我監(jiān)督、自我評價風(fēng)險，造成內(nèi)部審計監(jiān)督被動執(zhí)行、缺少規(guī)劃，影響了內(nèi)部審計職能的發(fā)揮，難以有效建立和維護(hù)審計權(quán)威性。愛樂樂團(tuán)未設(shè)立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，也未授權(quán)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)履行內(nèi)部審計職責(zé)，僅設(shè)一名兼職內(nèi)部審計人員，內(nèi)部審計工作無部門領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，相關(guān)審計工作質(zhì)量難以保障。此外，各單位普遍存在內(nèi)部審計人員不足的情況。19家直屬單位僅有專職內(nèi)部審計人員11人，兼職內(nèi)部審計人員29人，且兼職人員配備不能滿足新形勢對加強(qiáng)內(nèi)部審計工作的要求，限制了內(nèi)部審計工作的有效開展。

（二）內(nèi)部審計制度有待進(jìn)一步完善

審計法規(guī)定，依法屬于審計機(jī)關(guān)審計監(jiān)督對象的單位，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計制度?？偩?9家直屬單位中，14家制定了內(nèi)部審計相關(guān)制度，從單位整體層面上對內(nèi)部審計工作的開展提供了制度基礎(chǔ)，但仍有發(fā)展研究中心、藝委會、藝術(shù)團(tuán)、愛樂樂團(tuán)、研修學(xué)院等5家單位未制定內(nèi)部審計制度。已經(jīng)制定內(nèi)部審計制度的單位中，中國廣電制度制定于2015年、設(shè)計院制度制定于2018年，未根據(jù)審計署和總局最新制度修訂本單位內(nèi)部審計制度。內(nèi)部審計制度建設(shè)缺失和滯后，導(dǎo)致部分單位內(nèi)部審計工作機(jī)制不健全、職責(zé)定位不清晰、審計權(quán)限不明確、審計程序不規(guī)范，不利于內(nèi)部審計工作的規(guī)范開展。

（三）內(nèi)部審計人員業(yè)務(wù)能力有待進(jìn)一步提升

隨著內(nèi)部審計工作專業(yè)化、復(fù)雜化、精準(zhǔn)化程度日益提高，多數(shù)單位內(nèi)部審計人員知識結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)能力、政策水平還不能很好滿足新形勢下內(nèi)部審計工作的要求。部分單位內(nèi)部審計人員，尤其是兼職內(nèi)部審計人員對內(nèi)部審計業(yè)務(wù)發(fā)展趨勢認(rèn)識不深入，對審計中需要運用的預(yù)算、財務(wù)、政府采購、資產(chǎn)管理、內(nèi)部控制、基建管理、黨規(guī)黨紀(jì)等各類政策制度掌握不夠，對開展審計業(yè)務(wù)的技術(shù)方法掌握不夠。

（四）內(nèi)部審計的整體質(zhì)量有待進(jìn)一步提高

因內(nèi)部審計人員較少且多數(shù)為兼職人員，目前絕大多數(shù)單位的內(nèi)部審計項目采取委托中介機(jī)構(gòu)的方式開展。即便配備了專職人員的單位，如國網(wǎng)公司、無線局、設(shè)計院、機(jī)關(guān)服務(wù)中心等單位，因下屬單位多、審計任務(wù)重，多數(shù)審計項目也都是委托中介機(jī)構(gòu)開展。從近年各單位報總局備案的中介機(jī)構(gòu)出具的審計報告看，多數(shù)單位在審計過程中缺乏對中介機(jī)構(gòu)審計質(zhì)量的把控，導(dǎo)致審計流于表面，問題查得不深不透，存在問題表述不清、定性不準(zhǔn)確、引用制度法規(guī)不適用、審計建議缺少針對性和可操作性等情況，內(nèi)部審計質(zhì)量有待進(jìn)一步提高。

（五）內(nèi)部審計監(jiān)督項目有待進(jìn)一步改進(jìn)

目前多數(shù)單位對內(nèi)部審計工作及其能夠發(fā)揮的作用認(rèn)識不夠，工作中缺乏創(chuàng)新理念，內(nèi)部審計工作還是以財務(wù)收支審計、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計及固定資產(chǎn)竣工決算審計等為主，以審計直屬單位為主，雖然在嘗試創(chuàng)新，但在結(jié)合管理需要和單位特點、加強(qiáng)始終拓展內(nèi)部審計監(jiān)督廣度和深度方面還需進(jìn)一步加強(qiáng)。多數(shù)單位內(nèi)部審計還是以事后審計為主，事前、事中的審計監(jiān)督力度不夠。以經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計為例，多數(shù)單位以開展離任審計為主，審計計劃性不強(qiáng)，干部監(jiān)督效果相對較差，不利于推進(jìn)審計整改。

五、加強(qiáng)總局內(nèi)部審計工作的對策建議

下一步，規(guī)劃財務(wù)司將繼續(xù)深入學(xué)習(xí)領(lǐng)會習(xí)近平總書記關(guān)于加強(qiáng)審計監(jiān)督的重要論述，對標(biāo)黨的二十大報告提出的“促進(jìn)各類監(jiān)督貫通協(xié)調(diào)，讓權(quán)力在陽光下運行”和新時代對審計工作的新要求，圍繞中心、服務(wù)大局，進(jìn)一步推動總局內(nèi)部審計工作開展，不斷創(chuàng)新審計方式方法，拓展審計監(jiān)督深度和廣度，提高審計質(zhì)量，更好地發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督和服務(wù)作用。

（一）以推動建立健全內(nèi)部審計制度為抓手，指導(dǎo)直屬單位完善內(nèi)部審計基礎(chǔ)工作

2023年，以推動落實《國家廣播電視總局內(nèi)部審計工作管理辦法》中“向規(guī)劃財務(wù)司備案單位內(nèi)部審計制度”要求為抓手，督促指導(dǎo)直屬單位按照國家和總局相關(guān)規(guī)定，結(jié)合本單位實際建立健全內(nèi)部審計制度。一是合理設(shè)置內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)或明確履行內(nèi)部審計職能的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)；二是合理充足配備內(nèi)部審計人員，明確內(nèi)部審計崗位職責(zé)，業(yè)務(wù)能力要求；三是規(guī)范內(nèi)部審計程序，明確內(nèi)部審計全覆蓋的方式，為做好內(nèi)部審計工作打下制度基礎(chǔ)。

（二）不斷拓展內(nèi)部審計監(jiān)督廣度和深度，提高內(nèi)部審計質(zhì)量

結(jié)合廣播電視和網(wǎng)絡(luò)視聽事業(yè)產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展需要，結(jié)合管理實際規(guī)劃審計項目，不斷拓展內(nèi)部審計監(jiān)督的廣度和深度，提高內(nèi)部審計質(zhì)量，更好發(fā)揮內(nèi)部審計作用。一是加強(qiáng)統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，科學(xué)規(guī)劃審計項目。加強(qiáng)同國家審計的協(xié)同配合，將審計重點向?qū)徲嬍鹞搓P(guān)注的規(guī)模較小的二級單位和三級單位拓展，針對審計署審計發(fā)現(xiàn)問題頻率高的領(lǐng)域適時開展專項審計。加強(qiáng)與各級所屬單位審計計劃的協(xié)調(diào)，優(yōu)化審計資源配置，指導(dǎo)各單位在內(nèi)部審計力量普遍不足的情況下，創(chuàng)新內(nèi)部審計的方式方法，采取“多審合一”等組織模式，有效整合審計資源，最大限度擴(kuò)展覆蓋面，著力提升審計監(jiān)督效能，避免重復(fù)交叉。二是繼續(xù)探索開展各類專項審計，強(qiáng)化內(nèi)部審計服務(wù)職能。關(guān)注單位管理短板弱項，將審計關(guān)口前移，有針對性地開展重點工程、重點工作任務(wù)、內(nèi)部控制等專項審計，及時發(fā)現(xiàn)管理問題，提出改進(jìn)建議，更好服務(wù)內(nèi)部管理，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。三是加強(qiáng)內(nèi)部審計質(zhì)量監(jiān)控，不斷提高內(nèi)部審計質(zhì)量。探索建立社會中介機(jī)構(gòu)審計質(zhì)量全程監(jiān)控機(jī)制，單位內(nèi)審人員通過加入審計項目組等方式，全程參與審計方案制定、現(xiàn)場審計、審計工作底稿復(fù)核、審計結(jié)果溝通、審計報告復(fù)核等各個環(huán)節(jié)，發(fā)揮內(nèi)審人員了解單位內(nèi)部情況的優(yōu)勢，合理把握審計重點，做出客觀公正的審計評價，提出具有針對性、可操作性的審計意見和建議。四是組織做好總局內(nèi)部審計指南后續(xù)編制工作，匯總內(nèi)部審計重點及主要制度依據(jù)，方便內(nèi)部審計人員在制定審計方案、審核審計取證單及審計報告時參考。

（三）積極開展業(yè)務(wù)培訓(xùn)交流，提高內(nèi)部審計人員業(yè)務(wù)水平

一是重點開展審計業(yè)務(wù)培訓(xùn)。針對總局內(nèi)部審計人員中具有審計專業(yè)背景人員較少、審計專業(yè)知識相對缺乏、審計實操經(jīng)驗不足等問題，組織審計業(yè)務(wù)培訓(xùn)。結(jié)合最新審計制度、規(guī)定和要求，加強(qiáng)審計方式方法和審計技巧方面的培訓(xùn)，將審計理論與審計實踐有機(jī)結(jié)合，注重培訓(xùn)實用性，提高內(nèi)部審計人員的審計實際操作能力。二是積極開展新政策法規(guī)的培訓(xùn)。在舉辦預(yù)算管理、資產(chǎn)管理、政府采購和工程管理等培訓(xùn)時，將各單位的內(nèi)部審計人員也納入培訓(xùn)范圍，進(jìn)一步增加內(nèi)部審計人員的業(yè)務(wù)儲備，提高財經(jīng)政策理論水平。三是加強(qiáng)內(nèi)審人員交流。積極組織召開內(nèi)部審計人員座談會或經(jīng)驗交流會，了解和掌握各單位內(nèi)部審計工作的情況，對好的審計經(jīng)驗進(jìn)行交流推廣，對典型審計案例進(jìn)行分析，不斷提升內(nèi)部審計人員的業(yè)務(wù)水平，促進(jìn)提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量。四是探索以審代訓(xùn)。抽調(diào)直屬單位的內(nèi)部審計人員加入總局審計項目小組，全程參與、審訓(xùn)結(jié)合，解決各單位審計人員少，無法組成審計組開展審計項目的問題，全面提升內(nèi)部審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和實操能力。


來源：國家廣播電視總局